Impozitarea evenimentelor profesionale, reprezentare, formare continuă | Alertă fiscală și fiscală

Din experiența noastră, uneori se pot face economii semnificative pentru evenimentele de mai sus, antrenamente etc. prin clasificarea favorabilă a beneficiilor aferente și a elementelor de cost. Pentru a face acest lucru, este necesar să se examineze fiecare dintre avantajele și elementele de cost suportate separat pentru a determina dacă acestea se califică drept scutite de impozit sau, eventual, un beneficiu impozabil. Am dori să rezumăm pe scurt informațiile fiscale aferente, luând în considerare cele spuse într-o analiză pe un subiect similar publicat anterior în Jurnalul de impozite și finanțe.

Impozitarea reprezentării furnizate la un eveniment

Prin participarea de obicei gratuită (sau redusă) la evenimente profesionale/profesionale, personalul/oaspeții externi câștigă un venit nemonetar specific, primesc beneficii (de exemplu, mâncare, băutură, divertisment, educație și instruire, cazare și călătorii etc.) Legea PIT prevede diferit pentru impozitarea prestațiilor individuale.

Care sunt evenimentele de reprezentare

Impozitarea fiecărui element de beneficiu

Și acum să ne uităm la impozitarea anumitor elemente de cost asociate evenimentelor de „reprezentare”:

costurile de cazare și de călătorie ale oaspeților participanți sunt reprezentative și impozabile;
pentru persoanele angajate de plătitor sau care participă la eveniment (efectuarea muncii), costul călătoriei și al cazării suportat de plătitor este supus PIT. Venituri neimpozabile în conformitate cu secțiunea 7 (1) (g);
mâncarea și băutura servită și alte servicii de catering, indiferent de natura evenimentului, sunt întotdeauna o reprezentare impozabilă;
costurile legate de activitățile de agrement la evenimentul profesional (taxa de organizare a programului de recreere/sport, taxa de închiriere a terenurilor de sport etc.) sunt toate impozabile;
taxa pentru o cameră închiriată ca loc de desfășurare pentru un eveniment profesional este un cost suportat în legătură cu activitățile plătitorului și nu un cost de reprezentare impozabil;
dacă de ex. evenimentul profesional se încheie cu cina, dar cina nu are loc la locul evenimentului, ci într-un restaurant, atunci taxa pentru camera privată închiriată pentru cina restaurantului face parte, de asemenea, din costul de reprezentare impozabil.

Dacă evenimentul nu îndeplinește conceptul de reprezentare - pentru că, de exemplu, scopul său, locația, durata etc. în termeni de ospitalitate, petrecerea plăcută a timpului liber, mai degrabă decât evenimentul oficial, profesional, de afaceri - atunci costul programului de ospitalitate și petrecere a timpului liber este PIT TV. Următoarele sunt impozitate ca beneficii în temeiul secțiunii 70 (3) (b): costul unui eveniment, catering și alte servicii furnizate în același timp cu participarea mai multor persoane private. Cu toate acestea, în ceea ce privește impozitul pe venitul personal, acesta este impozitat similar cu reprezentarea: 51,17 la sută din povara publică (cu un multiplicator de 1,19 ori, plătitorul trebuie să plătească 16 la sută PIT și 27 la sută eho).

Costuri de călătorie pentru conferințe/instruire

Televizorul PIT. În conformitate cu secțiunea 3, clauza 10, călătoriile de afaceri interne și străine, inclusiv participarea la conferințe profesionale și formare continuă, sunt considerate călătorii de afaceri. Mesele aferente sau alte servicii sunt impozitate în același mod ca și reprezentarea. Cu toate acestea, o taxă de participare fără valoarea meselor și a altor servicii nu este venit impozabil dacă participarea la conferință are ca scop dobândirea de cunoștințe legate de locul de muncă. Dacă taxa de participare include și costul alimentației pentru eveniment, este considerat un beneficiu impozabil la compania angajatoare care delegă persoana acolo. În acest caz, merită să eliberați un certificat organizatorului conferinței despre valoarea beneficiilor menționate pentru impozitarea exactă.

Consecințele impozitului pe profit și TVA

În conformitate cu dispozițiile generale ale Legii cu privire la TVA, TVA-ul primit care rezultă din reprezentarea de mai sus și alte beneficii pot fi deduse în cazul în care acesta este utilizat în mod demonstrabil de către companie pentru activitatea sa economică cu TVA, ținând cont de interdicțiile de deducere. Trebuie remarcat faptul că serviciile de catering, serviciile de divertisment (de exemplu, chiriile restaurantelor pentru recepții), TVA pentru alimente și băuturi sunt supuse unei interdicții totale de deducere. Suma recunoscută ca bază de impozitare în scopuri de impozitare a societăților include, în special, suma recunoscută ca alte plăți cu caracter personal către angajat, funcționar superior și ruda apropiată a acestora, reprezentare și plăți aferente de impozite și contribuții.

Dacă compania dvs. cheltuiește o sumă semnificativă de bani pentru astfel de evenimente și cursuri de instruire, vă recomandăm o revizuire a impozitelor, în care un consilier Accace este fericit să fie disponibil.