Impozitarea activității intelectuale

Atenţie! Vă rugăm să interpretați data publicării (1 mai 2001) la interpretare!

Creatorii de creații intelectuale primesc un credit de impozit pe venitul personal. Articolul nostru tratează posibilitățile și condițiile de utilizare a reducerii.

Legea privind impozitul pe venitul personal menționează activitatea intelectuală în legătură cu aplicarea unui anumit beneficiu fiscal, a cărui definiție legală este mai restrânsă decât termenul în sensul obișnuit. În articolul nostru, abordăm problemele fiscale ale acestei activități intelectuale în sens restrâns.

Activitate mentala

O persoană implicată într-o activitate intelectuală este o persoană care, în calitate de titular inițial al drepturilor, câștigă venituri dintr-o activitate independentă, dar nu independentă, în urma căreia subiectul protecției brevetului și a unei opere protejate prin drepturi de autor este creat în baza Legea privind protecția brevetelor.

Invenţie

Conform Legii privind protecția brevetelor de invenții, toate invențiile noi aplicabile industrial, bazate pe un pas inventiv, sunt brevetabile. De exemplu, o invenție, o teorie științifică și o metodă matematică, un plan, regulă sau procedură pentru desfășurarea afacerilor și simpla afișare a informațiilor nu constituie invenții.

Lucrarea autorului

Conform Legii drepturilor de autor, toate operele de literatură, știință și artă sunt protejate de drepturile de autor. Aceasta include lucrările literare, jurnalistice, vorbirea în public, programarea computerelor și documentația aferentă (inclusiv programul utilizatorului și sistemul de operare), cartografierea, crearea și proiectarea arhitecturală și proiectarea instalațiilor tehnice.

Protecția drepturilor de autor aparține unei opere pe baza naturii sale individuale, originale, care rezultă din activitatea intelectuală a autorului. Este important ca protecția să nu depindă de caracteristicile cantitative, calitative, estetice sau de aprecierea valorii calității lucrării. De exemplu, o prezentare publică orală în care se exprimă identitatea individuală a interpretului, indiferent de calitate, este protejată de drepturile de autor.

Protecția drepturilor de autor se aplică operelor cu drepturi de autor care conțin o idee individuală, originală, care se află într-o anumită formă de literatură, știință sau artă, de obicei înregistrată într-o anumită formă. Depinde de client (plătitor) să decidă dacă originalitatea și individualitatea creatorului se reflectă în lucrare, ținând cont de Legea drepturilor de autor. În orice caz, este în interesul utilizatorului să stabilească dacă se poate presupune un caracter autonom, original. Nu APEH, ci - în afara instanței - Consiliul de experți în drepturi de autor este îndreptățit să-și exprime o opinie cu privire la o problemă specifică.

Activitate expertă

Trebuie subliniat faptul că Legea privind impozitul pe venit face din crearea unei opere protejate o condiție pentru un credit fiscal legat de o creație intelectuală. Prin urmare, de exemplu, experții nu sunt considerați beneficiari ai unei activități intelectuale doar datorită activității lor pe baza unui card de expert, numai dacă activitatea are ca rezultat o lucrare protejată.

Activitate independentă

Venitul persoanei care desfășoară activitatea intelectuală - dacă activitatea nu se desfășoară într-o relație de muncă, posibil ca contribuție a unui membru personal și nu ca persoană care desfășoară o activitate independentă - este considerat a proveni dintr-o activitate independentă. Calculul veniturilor trebuie să se bazeze pe venitul primit pentru activitate, care include și rambursarea cheltuielilor primite în acest sens. Este important ca luarea în considerare a activității independente să nu fie un beneficiu în natură. De exemplu, dacă un artist primește o mașină pentru munca sa, aceasta trebuie „forintată”, iar individul este supus unei datorii fiscale progresive.

Sursa de venit

Există două metode pentru determinarea veniturilor - așa-numitul raport de venituri dictate sau contabilitatea costurilor detaliate. Alegerea este pentru un an fiscal complet și ar trebui aplicată uniform fiecărei activități individuale. O decizie finală trebuie luată la pregătirea declarației fiscale.

Veniturile determinate de una dintre cele două metode trebuie să fie impozitate de către individ la o rată de impozitare bandată.

Atunci când alegeți un raport de venit dictat, 90 la sută din venituri se consideră venituri, astfel încât legea își asumă un cost de 10 la sută, indiferent dacă a fost sau nu efectuată o cheltuială. Desigur, acest lucru înseamnă, de asemenea, că niciun cost suplimentar nu va reduce veniturile în viitor. Din punct de vedere administrativ, aceasta este cea mai simplă formă de impozitare, deoarece în acest caz individul trebuie doar să țină o evidență a veniturilor.

La alegerea contabilității costurilor detaliate, costurile documentate suportate în anul fiscal în strânsă legătură cu activitatea intelectuală pot fi deduse din venit. Cheltuielile pot fi contabilizate numai până la suma veniturilor, nu poate fi reportată nicio pierdere. Pentru a utiliza această metodă de determinare a veniturilor, o persoană fizică trebuie să țină evidența veniturilor și cheltuielilor sau o carte de numerar.

Domeniul de aplicare al costurilor eligibile este inclus în anexa 3 la Legea privind impozitul pe venit. Din regulile incluse aici, merită subliniat faptul că, din imobilizările corporale și imobilizările necorporale utilizate exclusiv în scopuri comerciale, o persoană care desfășoară o activitate independentă poate lua în considerare doar ca cheltuieli a căror valoare nu depășește 50.000 HUF. Costurile de achiziție, producție, reparare și întreținere a imobilizărilor corporale și necorporale de o valoare mai mare - după ce persoana care desfășoară o activitate independentă nu are dreptul să contabilizeze amortizarea - nu poate fi pusă în aplicare.

Dacă activitatea se desfășoară într-o locuință (de asemenea) care funcționează ca scaun, amplasament, cheltuielile aferente (apă, electricitate, încălzire etc.) ar trebui să fie proporționale cu activitatea, pe baza unității de măsură (zi, m2, m3 etc.) caracteristică costului dat. a stabili.

Deducere în avans, plată

Trebuie plătit un avans de impozit pe venitul câștigat în cursul anului. Dacă veniturile din activitatea intelectuală nu provin de la un plătitor, persoana care desfășoară activități independente trebuie să o facă trimestrial, până la data de 12 a trimestrului următor.

Valoarea avansului fiscal este diferența dintre impozitul conform tabelului fiscal al veniturilor generate pe acest element de la începutul anului fiscal și avansul fiscal deja plătit. Avansul fiscal trebuie plătit independent, chiar dacă venitul a venit de la plătitor, dar din anumite motive avansul fiscal nu a fost dedus. În acest caz, însă, se aplică regulile pentru determinarea avansului fiscal pentru plătitori.

Ca regulă generală, plătitorul trebuie să deducă un avans de impozitare de 40% din venitul său impozabil, chiar dacă plata se face contra unei facturi. La stabilirea avansului fiscal trebuie să se țină seama de o reducere de 25% la contribuțiile la pensie legate de venit și la taxele de membru ale fondului de pensii private.

Declarația de cheltuieli

Plătitorul trebuie să solicite o așa-numită declarație de cost pentru a stabili veniturile. Persoana care desfășoară activitatea intelectuală declară aici ce formă de evaluare a venitului alege. Dacă aplicați așa-numita regulă de 90%, avansul fiscal se va baza și pe 90% din venituri. Dacă alegeți contabilitatea detaliată a cheltuielilor, cheltuiala declarată nu poate fi mai mare de 50% din venitul total. Acesta este cazul chiar dacă contribuabilul a primit și rambursarea ca parte a contraprestației. Întrucât o parte din venitul din activități independente este rambursarea aferentă, nu există nicio posibilitate ca persoana fizică să declare contabilitatea costurilor împotriva rambursării și regula de 90 la sută împotriva celorlalte venituri.

Pentru a determina avansul fiscal, costurile trebuie declarate numai, nu trebuie să fie certificate. Cu toate acestea, există o consecință dacă activitatea intelectuală nu este în măsură să producă costurile declarate în cursul anului în declarația sa la sfârșitul anului. În cazul în care costul luat în considerare pe baza declarației depășește costul certificat înregistrat în declarația fiscală, pentru diferența de cost trebuie plătite 12% impozit pe venit și 11% contribuție la sănătate. Această dispoziție nu se aplică în cazul în care diferența de costuri nu depășește 5% din costul declarat.

Situația veniturilor preconizate

Plătitorul poate deduce mai puțin de 40% avans fiscal dacă persoana fizică declară în scris că nu se așteaptă ca veniturile sale consolidate de impozitare în anul fiscal să depășească 1 milion HUF 50.000 în 2001. În acest caz, plătitorul poate conta pe cota de impozitare conform tabelului de impozitare, iar în cazul plăților multiple, poate utiliza metoda de împachetare. Dacă venitul activității intelectuale în anul fiscal depășește în continuare limita menționată, contribuabilul trebuie să plătească diferența dintre avansul fiscal stabilit cu 40% și avansul fiscal deja dedus în termen de 15 zile. În caz contrar, va trebui să plătiți din nou doar 12% „penalitate”.

Credit fiscal

Impozitul pe venitul personal tratează în mod specific venitul creatorilor de lucrări protejate legal: un astfel de venit este eligibil pentru un credit fiscal. Rata creditului fiscal este de 25% din venit, până la maximum 50.000 HUF. Creditul fiscal este disponibil numai pentru persoana care este autorul original.

Reducerea pentru activitatea intelectuală poate fi solicitată numai în declarația fiscală de la sfârșitul anului. Prin urmare, plătitorul nu poate conta pe avantajul fiscal la deducerea avansului fiscal.

Defalcarea veniturilor

Datorită prevederilor actualei legislații în materie de securitate socială, contractul de utilizare este de obicei reziliat pentru remunerarea muncii personale (o contribuție care se poate forma din aceasta) și contravaloarea utilizării dreptului de proprietate (acest lucru nu este împovărat de obligația de securitate socială). Legea privind impozitul pe venit nu menționează veniturile generate în temeiul contractului de utilizare și nu face diferența între contraprestația pentru munca personală și dreptul la proprietate. Din punctul de vedere al beneficiului fiscal, separarea stipulată în contractul de utilizare este irelevantă, întrucât legislația privind securitatea socială nu afectează regula fiscală a activității independente conform Legii impozitului pe venit (care include și activitatea intelectuală). Astfel, dacă o persoană, în calitate de titular inițial al drepturilor, obține venituri dintr-o activitate independentă, dar nu independentă, care are ca rezultat crearea unei opere protejate prin drepturi de autor, acea activitate este considerată „intelectuală”. Venitul obținut din acesta este impozitat uniform, fie dacă este numit drept contraprestație pentru activitatea desfășurată în ansamblu, fie dacă este plătit drept contraprestație pentru drepturile de proprietate aferente lucrării realizate, beneficiul fiscal poate fi aplicat în mod uniform acestuia .

Activitatea intelectuală și TVA

Este indiferent la impozitarea venitului personal dacă o persoană care desfășoară o activitate intelectuală este sau nu „responsabilă”. Este impozitat așa cum este descris mai sus dacă își desfășoară activitatea ca activitate independentă (ocuparea forței de muncă, non-business).

Dacă trebuie sau nu să emiteți o factură în momentul vânzării dvs., se determină dacă desfășurați o activitate economică regulată în numele dvs. în scopuri de TVA. Orice altă relație de muncă care, sub responsabilitatea mandantului, constituie o poziție de subordonare și superioritate în termenii și condițiile de performanță și remunerare nu va fi considerată o activitate economică. În acest caz, interpretul intelectual nu are nicio obligație de facturare. Cu toate acestea, dacă vă desfășurați în mod regulat sau comercial activitatea economică în nume propriu, vorbim deja despre o activitate acoperită de Legea TVA, care implică obligația de a emite facturi.

Ca regulă generală, furnizarea de bunuri și servicii de către o persoană fizică (inclusiv moștenitorul persoanei sale fizice) care este autorul original în cadrul proprietății intelectuale protejate de Codul civil și alte acte juridice, precum și anumite activități conexe, este scutit de impozitul material. Aceasta înseamnă că nu se plătește nicio taxă pentru performanță, dar TVA la achiziții nu este deductibilă. În acest caz, factura va purta cuvintele „scutit de impozit”.

Alternativ, o persoană care desfășoară o activitate intelectuală poate alege să plătească impozit, caz în care va trebui să plătească în mod normal 25% impozit pe vânzările sale, făcând în același timp TVA la achiziții deductibilă. Merită să alegeți obligația fiscală dacă activitatea (de exemplu, sculptură, arte aplicate) este de obicei intensivă din punct de vedere material.

Katalin Varga

Activitatea interpretului este o creație intelectuală? În conformitate cu secțiunea 39 (2) din Legea privind impozitul pe venitul personal, o persoană fizică angajată într-o activitate intelectuală are dreptul la un credit fiscal dacă o lucrare supusă protecției drepturilor de autor este creată în cursul exercitării activității respective. Legea LXXVI din 1999 privind drepturile de autor. Legea protejează acele opere literare, științifice și artistice în care se găsește gândirea independentă, creativă a creatorului și natura individuală, originală a operei. Protecția drepturilor de autor necesită, prin urmare, existența unei valori adăugate creative de către creator. În consecință, activitatea unui interpret nu poate fi clasificată ca un produs intelectual, deci nici el nu are dreptul la un avantaj fiscal, întrucât interpretarea este de obicei cea mai autentică transpunere a ideilor exprimate de părțile de negociere dintr-o limbă în alta. Procedând astfel, nu este posibil să se formuleze gândurile individuale ale interpretului (ghidul APEH 2001/3).

Atenţie! Vă rugăm să interpretați data publicării (1 mai 2001) la interpretare!