Nu contează cum reparăm sau modificăm factura

Acest articol a fost publicat de peste un an. Informațiile din acest articol erau corecte la momentul publicării, dar pot fi depășite.

reparăm

Dacă o factură emisă anterior trebuie corectată, modificată sau invalidată, aceasta trebuie să fie documentată corespunzător. Prima parte a seriei „Biblioteca mică cu TVA” recent publicată, printre altele, analizează ajustările contului care pot fi aplicate datorită reglementărilor actuale - din acest capitol evidențiem câteva informații practice.

Corecția manuală a facturilor

Dacă factura manuală este incorectă sau incompletă sau dacă detaliile acesteia trebuie modificate ulterior, corectarea se poate face în mai multe moduri, cu condiția ca anumite metode de corectare să nu poată fi aplicate dacă natura corectării o împiedică în mod logic.

Pe baza naturii corecției, două grupuri pot fi distinse între ele. Există corecții reale atunci când unele informații din factura originală au fost incorecte și trebuie corectate (de exemplu, numele clientului a fost scris), sau există corecții care nu sunt corecții reale, deoarece factura originală nu este incorectă din cauza unei circumstanță ulterioară. trebuie modificată (de exemplu, în cazul unei reduceri post-facturate).

a) Corectarea unei erori reale în conturile manuale
aa) În cazul unei erori reale între facturile manuale, este posibilă repararea facturii manuale în mod tradițional, prin colectarea tuturor copiilor facturii și încrucișarea datelor eronate de pe factură cu o linie, astfel încât datele eronate originale să rămână recunoscute. introduceți datele corecte în cont împreună cu data reparației și semnătura persoanei care efectuează reparația.

ab) Eroarea reală din factura manuală poate fi, de asemenea, corectată prin solicitarea emitentului facturii de a tăia factura manuală eronată cu o linie după ce a colectat fiecare copie a facturii și a condus-o la „DAUNAT” și apoi emite factura cu datele corecte pe un nou formular .

ac) O a treia modalitate de a corecta o greșeală reală este emiterea unui document care este luat în considerare cu factura. În acest caz, nu este necesar să colectați toate copiile facturii anterioare, ci se eliberează un document de corecție separat. Certificatul de corecție manuală trebuie să aibă, de asemenea, un număr de serie care să se încadreze în gama de numere de serie emise de NAV (sau chiar APEH), conform Legii TVA. În conformitate cu secțiunea 170 din Legea TVA, documentul care face obiectul facturii - și, desigur, prin intermediul acestui TV TV. Dispozițiile celorlalte legislații de facturare adoptate sub autoritatea.

În cazul corectării cu un document luat în considerare cu factura, data expoziției trebuie indicată pe document, referindu-se la factura originală (de exemplu, adresa clientului a fost scrisă pe factura originală, care este József Attila utca 4. în loc de Ady Endre utca 4) și efectul numeric al corecției, dacă există.

În acest mod de corecție, factura originală, împreună cu documentul de corecție, devine documentul corespunzător. Deși TVA TV. § 170 nu solicită datele emitentului și ale destinatarului ca element de conținut al unui document în cauză cu factura, cu toate acestea, trebuie subliniat faptul că un document în cauză cu factura va fi acceptabil ca document contabil dacă datele ale părților sunt, de asemenea, incluse.

Dacă, în cazul unei corecții reale a unei facturi manuale, corectarea are și un efect numeric (deoarece, de exemplu, factura originală a fost emisă fără taxe în loc de 27% TVA etc.), acest efect numeric trebuie să să fie dedus din certificatul de corectare.

Acest lucru se poate face, de asemenea, indicând motivul modificării în documentul de corecție și modificarea aferentă a cuantumului impozitului și a bazei de impozitare. De exemplu „Factura emisă sub numărul de serie BC4F159845985 documentează o tranzacție de 27% în loc de o scutire de impozit, drept urmare suma finală a facturii se modifică la 100 de baze de impozitare + 27 unități de TVA în loc de 100 de baze de impozitare + sumă fără impozite ".

Cu toate acestea, este posibil, de asemenea, ca persoana impozabilă să modifice chitanța de trei rânduri cunoscută anterior ca factură corectivă în locul comentariului text. În acest din urmă caz, pe lângă motivul modificării, certificatul de ajustare trebuie să prezinte elementul original, elementul modificat și diferența unul sub celălalt.

Nu există nicio restricție formală, chiar dacă ajustarea facturii înseamnă, de asemenea, o modificare a cuantumului impozitului, singurul lucru este să clarificați din datele și înregistrările din documentul de ajustare: de ce și în ce privință suma fiscală anterioară, eventual baza de impozitare și, dacă este cazul, alte date până la care s-au modificat de la factura originală.

Pe lângă contextul de fond al facturării, autorii detaliază și aspectele formale ale facturii, inclusiv regulile formale obligatorii legate de factura emisă pentru executare, precum și informațiile formale și de fond privind corectarea facturilor și modificarea facturii.

Pe lângă explicarea dispozițiilor legale, autorii oferă cititorului o serie de exemple practice pentru facturarea zilnică și facturarea electronică.

Publicația poate fi comandat aici.

b) O corecție ex-post a facturilor manuale care nu corectează o eroare reală
Astfel, o factură poate fi modificată sau corectată în așa fel încât factura originală să nu fie defectă, cu toate acestea, s-a produs o circumstanță în legătură cu performanța dată, din cauza căreia se modifică datele facturii originale.

Astfel de cazuri sunt reducerea postfacturată, reducerea prețului sau eșecul tranzacției din cauza performanței defectuoase, corectarea contului datorată rambursării taxei de depozit, eșecul ulterior al plății în avans etc.

Când factura manuală originală nu este defectă, dar trebuie modificată sau anulată din cauza unei circumstanțe ulterioare, aceasta se poate face numai prin emiterea unui document cu o factură, repararea manuală a facturii originale sau marcarea acesteia ca „DAUNATĂ” și o nouă factură problema acestuia nu poate fi interpretată în acest caz.

Astfel, în aceste cazuri, dispozițiile literei (c) de mai sus se vor aplica mutatis mutandis. În acest caz, modificarea sau anularea pot avea loc, de asemenea, precizând în documentul de corecție motivul modificării sau modificarea aferentă a cuantumului impozitului sau a bazei de impozitare.

De exemplu "10 la sută din suma finală a facturii emise sub numărul de serie BC4F159845985 este redusă, drept urmare suma de 1000 de unități + 27% TVA se modifică la 900 de unități + 243 TVA, în legătură cu care se modifică TVA - 27 ".

Cu toate acestea, este posibil, de asemenea, ca persoana impozabilă să modifice chitanța de trei rânduri cunoscută anterior ca factură corectivă în locul comentariului text. În acest din urmă caz, elementul original, articolul modificat și diferența vor fi afișate unul sub celălalt pe certificatul de ajustare, împreună cu motivul modificării.

Corectarea facturii computerizate

Nu se pot face reparații sau modificări manual pe factura emisă cu un computer. Aceasta înseamnă că, dacă o factură generată de computer trebuie corectată, aceasta se poate face fie cu un document luat în considerare, fie prin anularea facturii originale și, dacă corectarea nu invalidează conținutul, prin emiterea unei noi facturi. Aici, desigur, trebuie să avem grijă să alegem o metodă de corecție care poate fi interpretată în cazul dat (adică, de exemplu, anularea și decontarea unei noi facturi nu pot fi interpretate dacă vrem să dovedim o reducere post-facturată ).

În cazul facturilor pe computer, putem distinge, de asemenea, între o modificare datorată unei erori reale și o modificare datorată unei erori nereală. Corecții autentice în care unele informații din factura originală au fost incorecte și trebuie corectate (de exemplu, numele clientului a fost precizat sau facturat la o rată de impozitare greșită) sau există corecții care nu sunt corecții autentice, deoarece factura originală nu este incorect, doar trebuie modificat din cauza unei circumstanțe post-eveniment (de exemplu, în cazul unei reduceri post-facturate).

a) Corectarea unei erori reale în conturile computerului
aa) O eroare reală într-o factură computerizată poate fi, de asemenea, corectată solicitând emitentului facturii să anuleze factura și, în schimb (cu data scadenței inițiale) să genereze o nouă factură corectă.

ab) O altă modalitate de a corecta o eroare reală într-o factură de computer este emiterea unui document care este luat în considerare cu factura. Într-un astfel de caz, factura originală defectuoasă nu va fi anulată, dar va fi emis un certificat de corecție separat. Un certificat de corecție pe computer trebuie, ca regulă generală, să fie întocmit și de un program de computer, fie în așa fel încât să se încadreze în numerotarea continuă a facturilor în ceea ce privește numărul său de serie sau prin crearea unei game de seriale. numere pentru documente de reparații. Totuși, în funcție de poziția oficială, factura computerizată poate fi, de asemenea, corectată cu un formular de factură manuală cu un număr de serie care se încadrează în intervalul de numere de serie emis de NAV (sau chiar APEH).

Cu toate acestea, este foarte important să nu se permită corectarea unei facturi de computer de, de exemplu, din Word (și nu dintr-un program de facturare sau un formular de serie a numărului de serie NAV).

În cazul unei corecții cu un document luat în considerare cu factura, data expoziției trebuie indicată pe document, referindu-se la factura originală (de exemplu, „adresa clientului a fost scrisă pe factura originală, care este József Attila utca 4 în loc de Ady Endre utca 4. ") și efectul numeric al corecției, dacă există.

Deși TVA TV. § 170 nu solicită datele emitentului și ale destinatarului ca element de conținut al unui document în cauză cu factura, cu toate acestea, trebuie subliniat faptul că un document în cauză cu factura va fi acceptabil ca document contabil dacă datele ale părților sunt, de asemenea, incluse.

Dacă, în cazul unei reparații autentice a unei facturi computerizate, corectarea are și un efect numeric (deoarece, de exemplu, factura originală a fost emisă fără taxe în loc de 27% TVA), acest efect numeric trebuie de asemenea dedus din certificatul de corectare. Acest lucru se poate face, de asemenea, indicând motivul modificării în documentul de corecție și modificarea aferentă a cuantumului impozitului și a bazei de impozitare. De exemplu „Factura emisă sub numărul de serie BC4F159845985 documentează o tranzacție de 27% în loc de o scutire de impozit, drept urmare suma finală a facturii se modifică la 100 de baze de impozitare + 27 unități de TVA în loc de 100 de baze de impozitare + sumă fără impozite ".

Cu toate acestea, este posibil, de asemenea, ca persoana impozabilă să modifice chitanța de trei rânduri cunoscută anterior ca factură corectivă în locul comentariului text. În acest din urmă caz, elementul original, articolul modificat și diferența vor fi afișate unul sub celălalt pe certificatul de ajustare, împreună cu motivul modificării. De fapt, nu există nicio restricție formală chiar dacă ajustarea facturii este de natură să însemne și o modificare a valorii impozitului, singurul lucru este să clarificați din datele și înregistrările din documentul de ajustare de ce și în ce respectați modificările anterioare ale valorii impozitului. baza de impozitare și, dacă este cazul, ce alte date s-au modificat de la factura inițială.

[Întrucât nicio legislație nu stipulează care ar trebui să fie titlul unui certificat de corecție în contextul unei ajustări a facturii, un document care este considerat a fi o factură cu orice nume (de exemplu, factură de anulare, factură de corectare, factură de credit, factură de modificare, invalidare factură sau chiar factură) este acceptabilă dacă conținutul acesteia respectă legea TVA. Cu factura în conformitate cu secțiunea 170, corectează documentul original în conformitate cu un document în cauză sau situația reală.]

b) O corecție ex-post a conturilor computerizate care nu corectează o eroare reală

De asemenea, este adevărat pentru factura computerizată că poate fi modificată sau corectată în așa fel încât factura originală să nu fie defectă, totuși, în legătură cu performanța dată, s-a produs o circumstanță după care se modifică datele facturii originale.
Astfel de cazuri sunt reducerea postfacturată, reducerea prețului sau eșecul tranzacției din cauza performanței defectuoase, corectarea contului datorată rambursării taxei de depozit, eșecul ulterior al plății în avans etc.

Dacă acesta este cazul, adică factura computerizată originală nu este defectă, dar din cauza unei circumstanțe ulterioare este necesară modificarea sau invalidarea acesteia, atunci se poate face numai prin emiterea unui document în cauză, anularea facturii originale și emiterea a unei noi facturi.

Adică, în aceste cazuri, dispozițiile paragrafului (a) (b) de mai sus se aplică mutatis mutandis. Prin urmare, modificarea sau invalidarea poate avea loc și în acest caz, menționând în documentul de corecție motivul modificării și modificarea aferentă a cuantumului impozitului sau a bazei de impozitare. De exemplu „Se reduce 10 la sută din suma finală a facturii emise sub numărul de serie BC4F159845985, drept urmare valoarea de 1000 de unități + 27% TVA se modifică la 900 de unități + 243 TVA, în legătură cu care se modifică TVA - 27. "

Cu toate acestea, este posibil, de asemenea, ca persoana impozabilă să modifice chitanța de trei rânduri cunoscută anterior ca factură corectivă în locul comentariului text. În acest din urmă caz, elementul original, articolul modificat și diferența vor fi afișate unul sub celălalt pe certificatul de ajustare, împreună cu motivul modificării.

THE dr. Farkas Alexandra-Czöndör Szabolcs scris de un cuplu de autori publicare Capitolul privind ajustarea facturilor tratează, de asemenea, în detaliu problema dacă data executării ar trebui să fie indicată pe documentul de ajustare și ilustrează cu o serie de exemple practice regulile contabile în care TVA perceput în legătură cu tranzacția se modifică ulterior. - chiar dacă baza impozabilă se modifică împreună sau în așa fel încât, cu baza impozabilă neschimbată, să existe doar o modificare a valorii TVA contabilizate. THE „Facturarea și facturarea electronică în practică” Poate fi achiziționat și de la wbshop-ul Complex Publisher.

Articole similare:

Bancheri, schimbători de bani, vameși
31 decembrie 2020.

Picturile legate de bani au și ele propria lor istorie specială. Un XV. Până la sfârșitul secolului al XX-lea, aceasta însemna cel mult tablouri cu temă biblică, mai ales pictura pildelor lui Isus. Schimbarea de fond în XVI. a avut loc în secolul al XVI-lea, ale cărui exemple cele mai cunoscute pot fi văzute în picturile lui Quinten Massys și ale adepților săi. Din 2020, ne vom lua rămas bun cu puțin text și multe imagini.

În memoria unui „consilier fiscal”
30 decembrie 2020.

Béla Éless, actor, regizor, regizor de teatru, „producător de teatru”, care a murit pe 28 decembrie, în cel de-al 81-lea an al vieții sale.

Tállai: o sumă fără precedent rămâne pentru familii
30 decembrie 2020.

Politica guvernamentală de susținere a familiilor nu a putut fi depășită de criza coronavirusului, a introdus o serie de noi reguli pentru a ajuta familiile și a atenua efectele adverse ale pandemiei, în timp ce măsurile luate anterior supraviețuiesc, a declarat secretarul de stat parlamentar la Ministerul Finanţa.

Așa se vor schimba regulile EKAER începând cu 2021
29 decembrie 2020.

Noul regulament EKAER care conține regulile din 2021 a fost publicat înainte de Crăciun, astfel încât companiile și transportatorii au în total patru zile lucrătoare pentru a se familiariza cu modificările care vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2021 - scrie blogul RSM.

Ciocolata din sat: va fi disponibilă în încă două sute de locuri anul viitor
29 decembrie 2020.

Guvernul va extinde și mai mult lista așezărilor afectate de șocurile satelor, astfel încât din ianuarie, sprijinul va fi disponibil în 2.678 așezări - mai mult de 93% din așezările Ungariei cu mai puțin de 5.000 de locuitori.