Contabilitatea costurilor C&D: NAV avertizează asupra erorilor

Constatările auditurilor fiscale ale NAV nu se datorează de obicei contabilității incorecte a costurilor, ci mai degrabă clasificării incorecte a activităților de cercetare-dezvoltare - poate fi citită în informațiile fiscale.

Costul direct al cercetării și dezvoltării (R&D) este un element de reducere a bazei de impozitare din impozitul pe profit (în conformitate cu secțiunea 7 (1) (t) din Legea LXXXI din 1996 privind impozitul pe profit și pe dividende). Pentru a fi validat, trebuie făcută o distincție între costurile directe și indirecte (generale) ale cercetării și dezvoltării.

Din experiența NAV, contribuabilii care profită de această oportunitate au experiența profesională și informațiile corespunzătoare. Ei își documentează activitățile de cercetare și dezvoltare așa cum era de așteptat, țin evidențe contabile separate și, dacă este necesar, solicită calificarea cercetării și dezvoltării date de la Oficiul Național de Proprietate Intelectuală (SZTNH). (SZTNH nu este competent în ceea ce privește fundamentarea costurilor.)

Constatările auditurilor fiscale ale NAV nu se datorează de obicei contabilității incorecte a costurilor, ci mai degrabă clasificării incorecte a activităților de cercetare și dezvoltare.

Practica separării

Conform experienței de audit, activitățile de cercetare și dezvoltare ale contribuabililor sunt implementate sub formă de proiecte. Costurile suportate sunt prezentate de contribuabili pe cifrele proiectului, defalcate în costuri directe și indirecte, iar baza de impozitare a societăților este redusă cu costurile directe.

În alocarea costurilor directe și indirecte ale cercetării și dezvoltării, poziția revizuirii cu privire la tipurile de costuri nu diferă de obicei. Salarii și salarii și alte cheltuieli de personal, chirie pentru mașini etc. În acest domeniu, contribuabilii reprezintă, în general, costurile directe pe bază de proiect.

În timpul acesta chei de alocare multiple care sunt, în unele cazuri, prevăzute în reglementări separate.

Nivelul de detaliere al înregistrărilor de costuri și natura și „calitatea” documentelor justificative

Potrivit experienței NAV, practica întreprinderilor este de obicei bună și în acest domeniu, costurile directe suportate pentru activitățile de cercetare și dezvoltare sunt prezentate în conturile lor majore prin colectarea unui număr separat de locuri de muncă în funcție de tipul de cost.

NAV a experimentat practici incorecte în doar câteva cazuri:

Astfel, suma facturată a inclus o proporție din costul tuturor rezultatelor cercetării ca proporție din cifra de afaceri și nu în mod specific costul cercetării și dezvoltării utilizate pentru activitatea productivă și, prin urmare, nu ar fi putut fi luată în considerare ca o deducere din baza impozabilă . Suma facturată nu a fost direct legată de produsele produse de companiile implicate în activitatea de producție, nu a acoperit costurile cercetării și dezvoltării specifice, iar rezultatul cercetării și dezvoltării nu a devenit proprietatea sau cunoștințele disponibile liber firma care primește factura.

A existat un caz similar în care rezultatele cercetării și dezvoltării au fost înregistrate la sediul grupului de companii și chiar în companiile de cercetare și dezvoltare, acestea au fost accesate doar de anumite persoane și numai până la niveluri diferite de drepturi. Suma facturată de companiile afiliate acoperea contribuția la costul total al costurilor de cercetare și dezvoltare suportate de grupul de companii, care, prin urmare, nu ar putea fi considerat un element de reducere a bazei de impozitare a societăților.